Gdzie założyć spółkę? Polak otwiera się na świat. Cz.1
Gdy tylko otworzyły się granice, otworzyły się także nowe możliwości. Dawny problem Polski w przypadku braku towaru, zastąpił problem poszukiwań nowych rynków zbytu. Kwestia elastyczności podmiotów prawnych wobec różnych przedsięwzięć przedsiębiorców bywa niejednoznaczna. Coraz częściej pomocy przy strukturze firmy, szukamy za granicą. Czechy? Malta? Cypr? Wielka Brytania? Gdzie Polak szuka rozwiązania?
Od wielu lat na podium jest Wielka Brytania. Kraj Elżbiety II Polaków kusi z pewnością wysoką kwotą wolną od podatku, która wynosi 10600 funtów, czyli ponad 50 tys. zł. W niektórych wypadkach może się więc okazać, że przedsiębiorca przez większość roku zarabia na swojej firmie, nie płacąc przy tym podatku dochodowego. W przypadku spółki Ltd (odpowiednik naszej spółki z o.o.) cały koszt sprowadza się do zapłacenia składki na ubezpieczenie społeczne, czyli kilkudziesięciu złotych miesięcznie. Założenie firmy w WB to kwestia około 24 godzin od momentu złożenia wniosku do inkorporacji spółki. Nie trzeba być rezydentem UK. Wystarczy mieć ukończone 16 lat, bo taki jest minimalny wiek dyrektora spółki LTD. Wszystkie formalności można wypełnić samodzielnie i przez Internet. Koszt rejestracji firmy w Anglii przy pomocy SOVA Accounting to dla większości osób 190 GBP jednorazowo. Minimalny kapitał zakładowy spółki LTD to 1 funt. Co do pokrywania kosztów przy prowadzeniu spółki, nie sugerowałbym wliczać służbowego telefonu i abonamentu lub leasingu na samochód w koszty brytyjskiej firmy, chyba że numer telefonu lub samochód będą zarejestrowane w Wielkiej Brytanii. Co do zatrudnienia, najłatwiej byłoby zatrudniać pracowników na podstawie umowy B2B, czyli w relacji firma-firma lub przez Umowę o dzieło. Umowa zlecenie lub umowa o pracę w Polsce sprawi, że twoja firma będzie musiała zarejestrować tam oddział. W praktyce to tak jakbyś założył dodatkową firmę w Polsce, która musi prowadzić własną księgowość, podlegać pod polską ustawę o rachunkowości – jeśli nie jest to absolutnie konieczne, łatwiej będzie tego uniknąć. Prowadząc firmę w Anglii nie masz obowiązku opłacania stałych, zryczałtowanych opłat tak jak ZUS w Polsce. Składki na ubezpieczenie są w UK procentowe i płaci się je dopiero po przekroczeniu kwoty wolnej od składek na ubezpieczenie, która obecnie wynosi 8 424 GBP rocznie. Firma w Anglii nie ma obowiązku posiadania kasy fiskalnej ani wystawiania paragonów, a również wystawianie faktur jest tutaj kwestią wyboru.
Procedury rejestracyjne spółki Ltd wymagają obecności w strukturach spółki Dyrektora, Udziałowca i ewentualnie Sekretarza
– Dyrektor – minimum jeden, wiek niezbędny do uzyskania statusu dyrektora w spółce Ltd to 16 lat.
– Sekretarz – jego obecność nie jest niezbędna w przypadku spółek Ltd, funkcji tej nie może pełnić dyrektor spółki.
– Udziałowiec – może być nim osoba, która jednocześnie pełni funkcję dyrektora.
Korzyści wynikające z prowadzenia działalności gospodarczej w ramach spółki limited.
*Wysoka kwota wolna od podatku sięgająca 11 500 funtów rocznie
*Podatek dochodowy w wysokości 19 procent (zależny od wysokości dochodu)
*Obowiązkowa rejestracja VAT jedynie w przypadku przekroczenia progu rocznych obrotów w wysokości 85 tysięcy funtów.
*Możliwość zatrudnienia pracowników ( B2B – Business to business lub umowa o dzieło)
*Możliwość otwarcia oddziału spółki w dowolnym miejscu na terenie całej Unii Europejskiej
*Spółka Ltd jest jedną z najbardziej prestiżowych form działalności gospodarczej, która jest respektowana na całym świecie
*Na terenie UK funkcjonuje jedno z najbardziej korzystnych praw podatkowych na terenie UE (z punktu widzenia przedsiębiorcy).
W ostatnich kilku latach bardzo popularne wśród polskich przedsiębiorców zrobiły się też Czechy. Firma w Czechach prowadzona jako spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (společnost s ručením omezeným – s.r.o.) nie wymaga wpłaty ani nawet deklarowania kapitału zakładowego. Z urzędami można komunikować się wyłącznie elektronicznie, co powoduje, że nie stoimy w kolejkach. Podatek dochodowy od osób fizycznych jest niższy niż w Polsce (to odpowiednio 15% i 22%). Na co zwracamy uwagę, przy założeniu spółki? Po pierwsze wymagane jest zaświadczenie o niekaralności. W przypadku spółki akcyjnej wymagany jest kapitał zakładowy o wartości minimum 2 mln koron.
Żeby prowadzić jednoosobową działalność gospodarczą w Czechach trzeba mieć pozwolenie odpowiedniego urzędu. Jeśli chcemy założyć spółkę, musi ona być wpisana do Rejestru Handlowego. W sytuacji, gdy chcemy uruchomić np. biuro podróży, trzeba będzie uzyskać koncesję, bo podobnie jak w naszym kraju, część działalności jest koncesjonowana. W Czechach można złożyć spółkę jawną, z ograniczoną odpowiedzialnością, komandytową i akcyjną. Wszystkie spółki muszą być wpisane do Rejestru Handlowego. Warto pamiętać, że w rejestrze tym muszę być też wpisane wszystkie osoby, których przychody z prowadzonej działalności w Czechach w ciągu dwóch kolejnych lat są wyższe niż 120 milionów koron czeskich. Przedsiębiorcy odprowadzają składki do dwóch instytucji — Czeskiej Administracji Ubezpieczenia Społecznego (w skrócie ČSSZ), która odpowiada za ubezpieczenie emerytalno-rentowe oraz wybranej przez siebie Kasy Chorych (Zdravotní pojišťovna). Składki płacone są od wysokości osiągniętego dochodu. Składka emerytalna to 14,6% dochodu (ale nie mniej niż 1972 korony), zdrowotna 6,75% (nie mniej niż 1823 korony). Składki płaci się za miesiąc poprzedni. Jak już powiedziałem fakt, że wysokość zobowiązań uzależniona jest o dochodu powoduje, że przedsiębiorcy z wysokimi zyskami mogą zapłacić ponad 5 tys. zł składki.
W Czechach są cztery rodzaje działalności gospodarczej: nieregulowana (np. tłumaczenia ustne i pisemne, reklama i marketing), rzemieślnicza (np. rękodzielnictwo, piekarstwo), zastrzeżona (np. rzeczoznawstwo, działalność aukcyjna) i koncesjonowana (np. produkcja alkoholu, prowadzenie biura podróży).
Wśród form prawnych, które możesz wybrać, rejestrując firmę w Czechach, rozróżniamy jednoosobową działalność gospodarczą, spółki — jawną (czeski odpowiednik zapisujemy skrótem v.o.s.), komandytową (k.s.) i z ograniczoną odpowiedzialnością (s.r.o.) — oraz rejestrację podatnika VAT w Czechach.
W pierwszym przypadku przy rejestracji firmy ponosisz koszty rzędu 1000 koron* (ok. 168 złotych według kursu średniego NBP z 27 lutego 2019 roku), w drugim natomiast opłaty zależą od kapitału zakładowego i średnio wynoszą 10 000 koron (1684 złotych).
W przeciwieństwie do dwóch przedstawionych opcji, kiedy informacja o zarejestrowaniu firmy jest zazwyczaj widoczna w systemie na drugi dzień, rejestracja podatnika VAT w Czechach może trwać do 30 dni.
W 1990 r. Luksemburg wprowadził do prawa krajowego europejską dyrektywę w sprawie spółek dominujących i spółek zależnych, która ma zastosowanie do spółek będących rezydentami podlegającymi nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Od tego czasu Luksemburg opracował nowy „rodzaj” firmy, znany jako “Company of Financial Participations” (SOPARFI). Luksemburg stanowi obecnie jedną z najbardziej popularnych na świecie (i najbardziej popularną w Unii Europejskiej) jurysdykcję do tworzenia prywatnych, zamkniętych instytucji zbiorowego inwestowania.
W sprawie osób prawnych:
*Luksemburg opodatkowuje swoich rezydentów korporacyjnych od ich światowych dochodów, a nierezydentów tylko od dochodów pochodzących z Luksemburga.
*System opodatkowania przedsiębiorstw jest progresywny. Dodatkowo nakładany jest surtax w wysokości 7%.
*Stąd przedsiębiorstwa, których dochód podlegający opodatkowaniu jest niższy niż 175 000 EUR, podlegają opodatkowaniu CIT według stawki 15%.
*Przedsiębiorstwa, których dochód podlegający opodatkowaniu wynosi od 175 000 EUR do 200 001 EUR, podlegają opodatkowaniu CIT obliczonemu w następujący sposób: 26 250 EUR plus 31% podstawy opodatkowania powyżej 175 000 EUR w roku podatkowym.
*Dla firm, których dochody podlegające opodatkowaniu przekraczają kwotę 200.001 EUR stawka podatku CIT wynosi 17% zaś efektywna stawka wynosi 24,94% (z uwzględnieniem nadwyżki solidarnościowej w wysokości 7% stawki podatku CIT, w tym obowiązującej stawki podatku komunalnego od działalności gospodarczej w wysokości 6,75%).
*Podatek dochodowy od osób prawnych nie ma zastosowania do podmiotów przejrzystych podatkowo.
*Chociaż kiedyś istniał minimalny poziom CIT dla spółek mających siedzibę w Luksemburgu, taki minimalny CIT nie ma zastosowania od 2016 roku. Został on zastąpiony minimalnym podatkiem od majątku netto.
W sprawie osób fizycznych:
*Podatek dochodowy od osób fizycznych pobierany jest od dochodów osób fizycznych zamieszkałych w Luksemburgu na całym świecie, jak również od dochodów nierezydentów pochodzących z Luksemburga. Stawki podatku dochodowego od osób fizycznych
Średnio w Luxemburgu zarabia się 59,923 euro rocznie (ok. 257 567 złotych), a kwota wolna od podatku to 11 265 euro (ok. 48 420 złotych).
W przypadku przedsiębiorstw stawki podatku dochodowego wynoszą 18% od stycznia 2018 roku. Firmy rozpoczynające działalność opodatkowane są niższą stawką 15%, jeśli mają dochody poniżej 25 000 euro (ok. 120 822 złote). Dotyczy to również podmiotów zarabiających od 25 000 do 30 000 euro.
Maksymalna wartość podatku VAT wynosi 17% i jest najniższa w całej Unii Europejskiej. Obowiązują też stawki pośrednie w zależności od asortymentu: 3% (np. lekarstwa), 8% i 14% (np. ubrania dla osób dorosłych, wino).
Luksemburskie ustawodawstwo przewiduje rozmaite ulgi podatkowe dla przedsiębiorców, na przykład te z tytułu posiadania samochodów służbowych. Wylicza się je na podstawie przebiegu pomnożonego przez kilometr w stosunku do kosztu samochodu.
Za rozpoznawaną przez wszystkich, charakterystyczną kwadratową flagą z białym krzyżem na czerwonym tle, kryje się jedna z najlepiej rozwiniętych, najbardziej konkurencyjnych i innowacyjnych gospodarek świata. Jakkolwiek korzenie siły ekonomicznej Szwajcarii oraz zamożności jej obywateli tkwią głęboko w historii kraju, to współcześnie kondycja szwajcarskiej gospodarki determinowana jest przede wszystkim wysoką wartością eksportu oraz jednym z najsilniejszych na świecie sektorów bankowo-ubezpieczeniowych, którym towarzyszy wysoki poziom konsumpcji wewnętrznej. Rejestracja firmy w Szwajcarii wiąże się w wyborem formy prawnej swojego biznesu
z pomiędzy dwóch rodzaj spółek: Spółki Akcyjnej (AG) i Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (GmbH). Otwieranie spółki w Szwajcarii wiąże się z opłaceniem kapitału zakładowego, który w spółce AG wynosi 100.000 CHF, natomiast w spółce GmbH 20.000 CHF. Właściciele firmy GmbH są publiczni i widoczni w rejestrze handlowym, nie są widoczni
w natomiast w spółce AG. Zatem AG zapewnia większą anonimowość. Ponadto możliwość przenoszenia akcji jest znacznie łatwiejsza w przypadku spółki AG. Dlatego w przypadku struktur międzynarodowych zazwyczaj zaleca się spółkę typu AG.Ponieważ właściciele spółki AG w Szwajcarii pozostają anonimowi, nie trzeba składać żadnych dokumentów tożsamości, ani żadnych innych dokumentów KYC. Sytuacja wygląda inaczej
w przypadku spółki GmbH, ponieważ rejestr handlowy wymaga kopii paszportów od właścicieli.
Założenie firmy w Szwajcarii w początkowej fazie procedury tworzenia jest szczegółowo określone. Należy prezencyjnie podać takie informacje jak m.in.: forma prawna, bank, cel spółki, miejsce zamieszkania, dyrektorzy itp. Następnie po określeniu kapitału początkowego należy go wpłacić na szwajcarskie konto bankowe. Po tej wpłacie rejestracja zostanie przeprowadzona przez szwajcarskiego notariusza, on również dokona wpisu do rejestru handlowego.Każda firma w Szwajcarii musi płacić podatek od zysku. Obliczenie całkowitego obciążenia podatkowego jest bardzo skomplikowane i zależy od siedziby firmy (stawki podatkowe różnią się w zależności od kantonu, a także między społecznościami), a także od modelu biznesowego (np. ulgi podatkowe dla firm offshore, firmy nieaktywne itp.).
W związku z tym istnieje szeroki zakres od 9% do maksymalnie 35% obciążenia podatkowego zysku netto. Ze względu na złożoność szwajcarskiego systemu podatkowego bezwzględnie konieczne jest przeprowadzenie profesjonalnej analizy
Hongkong, to specjalny region administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej, która postanowiła pozostawić autonomię Hongkongu, aż do roku 2047. Najbogatsze miasto w Chinach. W latach 1842-1997 był kolonią brytyjską, obecnie pod rządami Chin. Hongkong jest jednym największych centrów finansowych świata. Jest też największym portem na świecie. Według wielu wskaźników jest to jedna z najszybciej rozwijających się gospodarek świata. Posiada jedną z najwyższych na świecie wartości eksportu i importu na mieszkańca (przy liczbie mieszkańców na poziomie 7 mln). Port w Hongkongu obsługuje największa liczbę kontenerów na świecie.Otwieranie spółki w Hongkongu i cała związana z tym procedura została maksymalnie skrócona. Według lokalnych przepisów, otwieranie firmy w Hongkongu i wpisanie jej do rejestru nie powinno trwać dłużej jak pół godziny (przy założeniu, że dostarczone zostaną wszystkie wymagane dokumenty, do których zaliczyć możemy np. ważny paszport). Zwyczajowo jednak, z uwagi na wątpliwości organu rejestrującego, trwa to do 2 tygodni. Odpowiednikiem KRS w Hongkongu jest Companies Registry.
Założenie firmy w Hongkongu uwarunkowane jest m.in. od uzyskania (zorganizowania) adresu rejestrowego spółki. Agent rejestrowy, czuwający nad prawidłowością obiegu dokumentów między spółką a odpowiednikiem KRSu nie jest obowiązkowy. Sekretarz spółki (company secretary), musi być rezydentem Hongkongu. Sekretarz nie może jednocześnie pełnić funkcji dyrektora spółki.Większość banków w Hongkongu wymaga uzasadnienia dla otwarcia rachunku. Zwyczajowo wskazuje się na uzasadnienie biznesowe, listę potencjalnych klientów lub dostawców na ternie Hongkongu lub okolicy, adres biura firmy, listy polecające od innych przedsiębiorców, lub po prostu przedstawienie biznesplanu, z którego wynikać będzie potrzeba posiadania rachunku w Hongkongu.
Do założenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w Hongkongu wystarczy jeden udziałowiec, jeden członek zarządu, oraz minimalny kapitał zakładowy na poziomie 1 HKD (czyli niecałych 0,50 zł). W sytuacji, w której jedynym udziałowcem miałaby być osoba fizyczna, to rekomenduje się, aby udziałowców było co najmniej dwóch.
Spółki z ograniczoną odpowiedzialności w Hongkongu są przejrzyste, co oznacza, że są dobrze postrzegane przez kontrahentów, bowiem informacje dotyczące udziałowców i członków zarządu są publicznie dostępne. Utrudnienia związane z jawnością udziałowców i członków zarządu można zminimalizować powołując tak zwanych powierniczych dyrektorów oraz powierniczych udziałowców.
Rozważając założenie lub kupno spółki w Hongkongu trzeba pamiętać o wdrażaniu standardu raportowania Common Reporting Standard (CRS), czyli procedurę umożliwiającą automatyczną wymianę informacji podatkowych z Państwami spoza Unii Europejskiej. Kluczowym jest przekazywanie przez banki informacji na temat beneficjentów prowadzonych przez nich rachunków, w szczególności jeśli będą one wskazywać na jego polską rezydencję. Z tego powodu kluczowym jest, aby definitywnie doszło do utraty polskiej rezydencji podatkowej.
Co ciekawe, przychody z tytułu dywidend z inwestycji zagranicznych nie podlegają w Hongkongu opodatkowaniu.
Istnieją trzy formy spółek z Hongkongu.
1. companies limited by shares (spółki ograniczone przez akcje)
2. companies limited by guarantee (spółki ograniczone gwarancją)
3. unlimited companies (nieograniczone spółki)
Hongkong opiera swoje podatki na poziomie terytorialnym, więc firma z Hongkongu płaci tylko podatki od dochodu generowanego w Hongkongu. Dochody generowane poza Hongkongiem nie są opodatkowane. Spółki z Hongkongu, które prowadzą działalność gospodarczą w Hongkongu, są opodatkowane według stawki 17,5% rocznych zysków. Hongkong nie ma żadnych podatków od spółek z Hongkongu, podatku od zysków kapitałowych, podatku od nieruchomości, podatku u źródła, podatku od sprzedaży i podatku VAT. Spółki z Hongkongu będą płacić opłatę skarbową od transakcji takich jak przeniesienie udziałów spółki.
Ukraina stara się podążać za krajami UE i stosować najnowszych technologii digital w usługach publicznych.Spółka może mieć skróconą nazwę w języku ukraińskim, a także pełną i skróconą nazwę w innych językach. W nazwie osoby prawnej można wykorzystywać: znaki interpunkcyjne, symbole i cyfry. Obecnie na Ukrainie przy zakładaniu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (TOB) założyciel lub założyciele mają prawo wybrać, według jakiego statutu będzie działać spółka. Spółka może funkcjonować w oparciu o statut modelowy lub indywidualny.
Modelowy statut – to dokument założycielski spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, który ma typową formę zatwierdzoną przez Gabinet Ministrów Ukrainy. Głównym warunkiem wstępnym dla wykorzystania przez spółkę statutu modelowego w swojej działalności jest m.in. założenie spółki przez jednego założyciela. Obecnie na Ukrainie można zarejestrować spółkę z o. o. zwracając się do notariusza lub do państwowego rejestratora w powiatowych, miejskich oraz dzielnicowych Centrach świadczących usługi administracyjne. Spółki, które wybrały modelowy statut w każdym momencie mogą zatwierdzić statut indywidualny oraz przejść na niego w praktyce. Opłata za zmianę wiadomości o tym dokumencie założycielskim nie jest pobierana.
Jak wypływa z powyższego, przy obecności kilku członków oraz pragnieniu dokładniejszego uregulowania kwestii wychodzenia członków, przekazywania udziałów, przeprowadzania zebrań, tworzenia organów wykonawczych lub innych kwestii, nie warto wybierać modelowego statutu. W takim przypadku lepiej sprawdzi się statut indywidualny zatwierdzony przez członków spółki.
Statut jest podpisywany przez członków spółki, którzy głosowali za decyzją o zatwierdzeniu pierwszej redakcji statutu, czy też wniesieniu zmian do statutu, albo przez osobę upoważnioną przez organ, który wydał taką decyzję, jeśli jest to przewidziane w statucie. Prawdziwość podpisów członków lub osób upoważnionych jest potwierdzana notarialnie. W przypadku wniesienia zmian do statutu spółki na walnym zgromadzeniu członków podejmowana jest decyzja o przyjęciu nowej redakcji statutu.
Jakie są różnice między Notariuszem a państwowym Rejestratorem?
Notariusz – to osoba fizyczna w równym stopniu upoważniona przez państwo do przeprowadzania rejestracji osób prawnych oraz osób fizycznych- przedsiębiorców, jednak w odróżnieniu od państwowego Rejestratora za świadczenie usług o charakterze prawnym i technicznym otrzymuje zapłatę (wg stawki 1750 hrywien lub 60 euro za samą rejestrację spółki).
Wysokość podatku od dochodów spółek tj. CIT wynosi 18 % (w Polsce 19%), natomiast podatku od osób prawnych 20%, tak jak w przypadku stawki VAT (która w Polsce ma wartość 23%) stosowanej wyłącznie do usług świadczonych i dóbr sprzedawanych na miejscu. Między Polską a Ukrainą została podpisana umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, która przy odpowiednim wykorzystaniu rodzi wiele możliwości dla obu stron, takich jak zwolnienia z opodatkowania w Polsce dochodów uzyskiwanych na Ukrainie.
Mnogość, która zaserwował nam rynek, jest spektakularna. Szczegółowy opis każdego z powyższych przypadków, wielkościowo byłby konkurencją dla wielu epickich dzieł. Oczywistym jest, że kraje Unii Europejskiej dążą do ujednoliconego prawa, gdzie w świetle przepisów, zarówno działalności gospodarcze jak i spółki będą działały transparentnie, bez względu na miejsce rejestracji. Jednak powyższe przykłady, pokazują juz diametralne różnice czy to sąsiedzkich państw czy tych odległych tysiące kilometrów. Jeżeli planujesz zostać przedsiębiorcą albo już nim jesteś przede wszystkim skup się na charakterze swojej działalności. Każdy przypadek wymaga indywidualnego podejścia. Nie sztuką będzie przejść formalną procedurę rejestracji, ale już wielkim wyczynem, będzie sam wybór państwa oraz forma, by stworzona przez nas firma nie okazała się w tym wszytskim pyrrusowym zwycięstwem.
KB
Od wielu lat na podium jest Wielka Brytania. Kraj Elżbiety II Polaków kusi z pewnością wysoką kwotą wolną od podatku, która wynosi 10600 funtów, czyli ponad 50 tys. zł. W niektórych wypadkach może się więc okazać, że przedsiębiorca przez większość roku zarabia na swojej firmie, nie płacąc przy tym podatku dochodowego. W przypadku spółki Ltd (odpowiednik naszej spółki z o.o.) cały koszt sprowadza się do zapłacenia składki na ubezpieczenie społeczne, czyli kilkudziesięciu złotych miesięcznie. Założenie firmy w WB to kwestia około 24 godzin od momentu złożenia wniosku do inkorporacji spółki. Nie trzeba być rezydentem UK. Wystarczy mieć ukończone 16 lat, bo taki jest minimalny wiek dyrektora spółki LTD. Wszystkie formalności można wypełnić samodzielnie i przez Internet. Koszt rejestracji firmy w Anglii przy pomocy SOVA Accounting to dla większości osób 190 GBP jednorazowo. Minimalny kapitał zakładowy spółki LTD to 1 funt. Co do pokrywania kosztów przy prowadzeniu spółki, nie sugerowałbym wliczać służbowego telefonu i abonamentu lub leasingu na samochód w koszty brytyjskiej firmy, chyba że numer telefonu lub samochód będą zarejestrowane w Wielkiej Brytanii. Co do zatrudnienia, najłatwiej byłoby zatrudniać pracowników na podstawie umowy B2B, czyli w relacji firma-firma lub przez Umowę o dzieło. Umowa zlecenie lub umowa o pracę w Polsce sprawi, że twoja firma będzie musiała zarejestrować tam oddział. W praktyce to tak jakbyś założył dodatkową firmę w Polsce, która musi prowadzić własną księgowość, podlegać pod polską ustawę o rachunkowości – jeśli nie jest to absolutnie konieczne, łatwiej będzie tego uniknąć. Prowadząc firmę w Anglii nie masz obowiązku opłacania stałych, zryczałtowanych opłat tak jak ZUS w Polsce. Składki na ubezpieczenie są w UK procentowe i płaci się je dopiero po przekroczeniu kwoty wolnej od składek na ubezpieczenie, która obecnie wynosi 8 424 GBP rocznie. Firma w Anglii nie ma obowiązku posiadania kasy fiskalnej ani wystawiania paragonów, a również wystawianie faktur jest tutaj kwestią wyboru.
Procedury rejestracyjne spółki Ltd wymagają obecności w strukturach spółki Dyrektora, Udziałowca i ewentualnie Sekretarza
– Dyrektor – minimum jeden, wiek niezbędny do uzyskania statusu dyrektora w spółce Ltd to 16 lat.
– Sekretarz – jego obecność nie jest niezbędna w przypadku spółek Ltd, funkcji tej nie może pełnić dyrektor spółki.
– Udziałowiec – może być nim osoba, która jednocześnie pełni funkcję dyrektora.
Korzyści wynikające z prowadzenia działalności gospodarczej w ramach spółki limited.
*Wysoka kwota wolna od podatku sięgająca 11 500 funtów rocznie
*Podatek dochodowy w wysokości 19 procent (zależny od wysokości dochodu)
*Obowiązkowa rejestracja VAT jedynie w przypadku przekroczenia progu rocznych obrotów w wysokości 85 tysięcy funtów.
*Możliwość zatrudnienia pracowników ( B2B – Business to business lub umowa o dzieło)
*Możliwość otwarcia oddziału spółki w dowolnym miejscu na terenie całej Unii Europejskiej
*Spółka Ltd jest jedną z najbardziej prestiżowych form działalności gospodarczej, która jest respektowana na całym świecie
*Na terenie UK funkcjonuje jedno z najbardziej korzystnych praw podatkowych na terenie UE (z punktu widzenia przedsiębiorcy).
W ostatnich kilku latach bardzo popularne wśród polskich przedsiębiorców zrobiły się też Czechy. Firma w Czechach prowadzona jako spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (společnost s ručením omezeným – s.r.o.) nie wymaga wpłaty ani nawet deklarowania kapitału zakładowego. Z urzędami można komunikować się wyłącznie elektronicznie, co powoduje, że nie stoimy w kolejkach. Podatek dochodowy od osób fizycznych jest niższy niż w Polsce (to odpowiednio 15% i 22%). Na co zwracamy uwagę, przy założeniu spółki? Po pierwsze wymagane jest zaświadczenie o niekaralności. W przypadku spółki akcyjnej wymagany jest kapitał zakładowy o wartości minimum 2 mln koron.
Żeby prowadzić jednoosobową działalność gospodarczą w Czechach trzeba mieć pozwolenie odpowiedniego urzędu. Jeśli chcemy założyć spółkę, musi ona być wpisana do Rejestru Handlowego. W sytuacji, gdy chcemy uruchomić np. biuro podróży, trzeba będzie uzyskać koncesję, bo podobnie jak w naszym kraju, część działalności jest koncesjonowana. W Czechach można złożyć spółkę jawną, z ograniczoną odpowiedzialnością, komandytową i akcyjną. Wszystkie spółki muszą być wpisane do Rejestru Handlowego. Warto pamiętać, że w rejestrze tym muszę być też wpisane wszystkie osoby, których przychody z prowadzonej działalności w Czechach w ciągu dwóch kolejnych lat są wyższe niż 120 milionów koron czeskich. Przedsiębiorcy odprowadzają składki do dwóch instytucji — Czeskiej Administracji Ubezpieczenia Społecznego (w skrócie ČSSZ), która odpowiada za ubezpieczenie emerytalno-rentowe oraz wybranej przez siebie Kasy Chorych (Zdravotní pojišťovna). Składki płacone są od wysokości osiągniętego dochodu. Składka emerytalna to 14,6% dochodu (ale nie mniej niż 1972 korony), zdrowotna 6,75% (nie mniej niż 1823 korony). Składki płaci się za miesiąc poprzedni. Jak już powiedziałem fakt, że wysokość zobowiązań uzależniona jest o dochodu powoduje, że przedsiębiorcy z wysokimi zyskami mogą zapłacić ponad 5 tys. zł składki.
W Czechach są cztery rodzaje działalności gospodarczej: nieregulowana (np. tłumaczenia ustne i pisemne, reklama i marketing), rzemieślnicza (np. rękodzielnictwo, piekarstwo), zastrzeżona (np. rzeczoznawstwo, działalność aukcyjna) i koncesjonowana (np. produkcja alkoholu, prowadzenie biura podróży).
Wśród form prawnych, które możesz wybrać, rejestrując firmę w Czechach, rozróżniamy jednoosobową działalność gospodarczą, spółki — jawną (czeski odpowiednik zapisujemy skrótem v.o.s.), komandytową (k.s.) i z ograniczoną odpowiedzialnością (s.r.o.) — oraz rejestrację podatnika VAT w Czechach.
W pierwszym przypadku przy rejestracji firmy ponosisz koszty rzędu 1000 koron* (ok. 168 złotych według kursu średniego NBP z 27 lutego 2019 roku), w drugim natomiast opłaty zależą od kapitału zakładowego i średnio wynoszą 10 000 koron (1684 złotych).
W przeciwieństwie do dwóch przedstawionych opcji, kiedy informacja o zarejestrowaniu firmy jest zazwyczaj widoczna w systemie na drugi dzień, rejestracja podatnika VAT w Czechach może trwać do 30 dni.
W 1990 r. Luksemburg wprowadził do prawa krajowego europejską dyrektywę w sprawie spółek dominujących i spółek zależnych, która ma zastosowanie do spółek będących rezydentami podlegającymi nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Od tego czasu Luksemburg opracował nowy „rodzaj” firmy, znany jako “Company of Financial Participations” (SOPARFI). Luksemburg stanowi obecnie jedną z najbardziej popularnych na świecie (i najbardziej popularną w Unii Europejskiej) jurysdykcję do tworzenia prywatnych, zamkniętych instytucji zbiorowego inwestowania.
W sprawie osób prawnych:
*Luksemburg opodatkowuje swoich rezydentów korporacyjnych od ich światowych dochodów, a nierezydentów tylko od dochodów pochodzących z Luksemburga.
*System opodatkowania przedsiębiorstw jest progresywny. Dodatkowo nakładany jest surtax w wysokości 7%.
*Stąd przedsiębiorstwa, których dochód podlegający opodatkowaniu jest niższy niż 175 000 EUR, podlegają opodatkowaniu CIT według stawki 15%.
*Przedsiębiorstwa, których dochód podlegający opodatkowaniu wynosi od 175 000 EUR do 200 001 EUR, podlegają opodatkowaniu CIT obliczonemu w następujący sposób: 26 250 EUR plus 31% podstawy opodatkowania powyżej 175 000 EUR w roku podatkowym.
*Dla firm, których dochody podlegające opodatkowaniu przekraczają kwotę 200.001 EUR stawka podatku CIT wynosi 17% zaś efektywna stawka wynosi 24,94% (z uwzględnieniem nadwyżki solidarnościowej w wysokości 7% stawki podatku CIT, w tym obowiązującej stawki podatku komunalnego od działalności gospodarczej w wysokości 6,75%).
*Podatek dochodowy od osób prawnych nie ma zastosowania do podmiotów przejrzystych podatkowo.
*Chociaż kiedyś istniał minimalny poziom CIT dla spółek mających siedzibę w Luksemburgu, taki minimalny CIT nie ma zastosowania od 2016 roku. Został on zastąpiony minimalnym podatkiem od majątku netto.
W sprawie osób fizycznych:
*Podatek dochodowy od osób fizycznych pobierany jest od dochodów osób fizycznych zamieszkałych w Luksemburgu na całym świecie, jak również od dochodów nierezydentów pochodzących z Luksemburga. Stawki podatku dochodowego od osób fizycznych
*Zasadniczo, efektywnie wykorzystane miejsce zamieszkania w Luksemburgu lub pobyt w Luksemburgu dłuższy niż sześć kolejnych miesięcy skutkuje rezydencją podatkową, nawet jeśli okres ten pokrywa się z dwoma latami podatkowymi lub jest przerwany przez krótką nieobecność.
*Zyski kapitałowe pochodzące ze sprzedaży ruchomości podlegają luksemburskiej progresywnej stawce podatku dochodowego (od 0% do 45,78%), pod warunkiem, że okres posiadania nieruchomości jest krótszy niż sześć miesięcy i że całkowite zyski kapitałowe przekraczają 500 EUR. W przypadku zbycia ruchomości w okresie dłuższym niż sześć miesięcy po ich nabyciu, zyski kapitałowe nie podlegają opodatkowaniu, chyba że osoba fizyczna posiada znaczący udział (istotny udział).
W przypadku przedsiębiorstw stawki podatku dochodowego wynoszą 18% od stycznia 2018 roku. Firmy rozpoczynające działalność opodatkowane są niższą stawką 15%, jeśli mają dochody poniżej 25 000 euro (ok. 120 822 złote). Dotyczy to również podmiotów zarabiających od 25 000 do 30 000 euro.
Maksymalna wartość podatku VAT wynosi 17% i jest najniższa w całej Unii Europejskiej. Obowiązują też stawki pośrednie w zależności od asortymentu: 3% (np. lekarstwa), 8% i 14% (np. ubrania dla osób dorosłych, wino).
Luksemburskie ustawodawstwo przewiduje rozmaite ulgi podatkowe dla przedsiębiorców, na przykład te z tytułu posiadania samochodów służbowych. Wylicza się je na podstawie przebiegu pomnożonego przez kilometr w stosunku do kosztu samochodu.
Za rozpoznawaną przez wszystkich, charakterystyczną kwadratową flagą z białym krzyżem na czerwonym tle, kryje się jedna z najlepiej rozwiniętych, najbardziej konkurencyjnych i innowacyjnych gospodarek świata. Jakkolwiek korzenie siły ekonomicznej Szwajcarii oraz zamożności jej obywateli tkwią głęboko w historii kraju, to współcześnie kondycja szwajcarskiej gospodarki determinowana jest przede wszystkim wysoką wartością eksportu oraz jednym z najsilniejszych na świecie sektorów bankowo-ubezpieczeniowych, którym towarzyszy wysoki poziom konsumpcji wewnętrznej. Rejestracja firmy w Szwajcarii wiąże się w wyborem formy prawnej swojego biznesu
z pomiędzy dwóch rodzaj spółek: Spółki Akcyjnej (AG) i Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (GmbH). Otwieranie spółki w Szwajcarii wiąże się z opłaceniem kapitału zakładowego, który w spółce AG wynosi 100.000 CHF, natomiast w spółce GmbH 20.000 CHF. Właściciele firmy GmbH są publiczni i widoczni w rejestrze handlowym, nie są widoczni
w natomiast w spółce AG. Zatem AG zapewnia większą anonimowość. Ponadto możliwość przenoszenia akcji jest znacznie łatwiejsza w przypadku spółki AG. Dlatego w przypadku struktur międzynarodowych zazwyczaj zaleca się spółkę typu AG.Ponieważ właściciele spółki AG w Szwajcarii pozostają anonimowi, nie trzeba składać żadnych dokumentów tożsamości, ani żadnych innych dokumentów KYC. Sytuacja wygląda inaczej
w przypadku spółki GmbH, ponieważ rejestr handlowy wymaga kopii paszportów od właścicieli.
Założenie firmy w Szwajcarii w początkowej fazie procedury tworzenia jest szczegółowo określone. Należy prezencyjnie podać takie informacje jak m.in.: forma prawna, bank, cel spółki, miejsce zamieszkania, dyrektorzy itp. Następnie po określeniu kapitału początkowego należy go wpłacić na szwajcarskie konto bankowe. Po tej wpłacie rejestracja zostanie przeprowadzona przez szwajcarskiego notariusza, on również dokona wpisu do rejestru handlowego.Każda firma w Szwajcarii musi płacić podatek od zysku. Obliczenie całkowitego obciążenia podatkowego jest bardzo skomplikowane i zależy od siedziby firmy (stawki podatkowe różnią się w zależności od kantonu, a także między społecznościami), a także od modelu biznesowego (np. ulgi podatkowe dla firm offshore, firmy nieaktywne itp.).
W związku z tym istnieje szeroki zakres od 9% do maksymalnie 35% obciążenia podatkowego zysku netto. Ze względu na złożoność szwajcarskiego systemu podatkowego bezwzględnie konieczne jest przeprowadzenie profesjonalnej analizy
Hongkong, to specjalny region administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej, która postanowiła pozostawić autonomię Hongkongu, aż do roku 2047. Najbogatsze miasto w Chinach. W latach 1842-1997 był kolonią brytyjską, obecnie pod rządami Chin. Hongkong jest jednym największych centrów finansowych świata. Jest też największym portem na świecie. Według wielu wskaźników jest to jedna z najszybciej rozwijających się gospodarek świata. Posiada jedną z najwyższych na świecie wartości eksportu i importu na mieszkańca (przy liczbie mieszkańców na poziomie 7 mln). Port w Hongkongu obsługuje największa liczbę kontenerów na świecie.Otwieranie spółki w Hongkongu i cała związana z tym procedura została maksymalnie skrócona. Według lokalnych przepisów, otwieranie firmy w Hongkongu i wpisanie jej do rejestru nie powinno trwać dłużej jak pół godziny (przy założeniu, że dostarczone zostaną wszystkie wymagane dokumenty, do których zaliczyć możemy np. ważny paszport). Zwyczajowo jednak, z uwagi na wątpliwości organu rejestrującego, trwa to do 2 tygodni. Odpowiednikiem KRS w Hongkongu jest Companies Registry.
Założenie firmy w Hongkongu uwarunkowane jest m.in. od uzyskania (zorganizowania) adresu rejestrowego spółki. Agent rejestrowy, czuwający nad prawidłowością obiegu dokumentów między spółką a odpowiednikiem KRSu nie jest obowiązkowy. Sekretarz spółki (company secretary), musi być rezydentem Hongkongu. Sekretarz nie może jednocześnie pełnić funkcji dyrektora spółki.Większość banków w Hongkongu wymaga uzasadnienia dla otwarcia rachunku. Zwyczajowo wskazuje się na uzasadnienie biznesowe, listę potencjalnych klientów lub dostawców na ternie Hongkongu lub okolicy, adres biura firmy, listy polecające od innych przedsiębiorców, lub po prostu przedstawienie biznesplanu, z którego wynikać będzie potrzeba posiadania rachunku w Hongkongu.
Do założenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w Hongkongu wystarczy jeden udziałowiec, jeden członek zarządu, oraz minimalny kapitał zakładowy na poziomie 1 HKD (czyli niecałych 0,50 zł). W sytuacji, w której jedynym udziałowcem miałaby być osoba fizyczna, to rekomenduje się, aby udziałowców było co najmniej dwóch.
Spółki z ograniczoną odpowiedzialności w Hongkongu są przejrzyste, co oznacza, że są dobrze postrzegane przez kontrahentów, bowiem informacje dotyczące udziałowców i członków zarządu są publicznie dostępne. Utrudnienia związane z jawnością udziałowców i członków zarządu można zminimalizować powołując tak zwanych powierniczych dyrektorów oraz powierniczych udziałowców.
Rozważając założenie lub kupno spółki w Hongkongu trzeba pamiętać o wdrażaniu standardu raportowania Common Reporting Standard (CRS), czyli procedurę umożliwiającą automatyczną wymianę informacji podatkowych z Państwami spoza Unii Europejskiej. Kluczowym jest przekazywanie przez banki informacji na temat beneficjentów prowadzonych przez nich rachunków, w szczególności jeśli będą one wskazywać na jego polską rezydencję. Z tego powodu kluczowym jest, aby definitywnie doszło do utraty polskiej rezydencji podatkowej.
Co ciekawe, przychody z tytułu dywidend z inwestycji zagranicznych nie podlegają w Hongkongu opodatkowaniu.
Istnieją trzy formy spółek z Hongkongu.
1. companies limited by shares (spółki ograniczone przez akcje)
2. companies limited by guarantee (spółki ograniczone gwarancją)
3. unlimited companies (nieograniczone spółki)
Hongkong opiera swoje podatki na poziomie terytorialnym, więc firma z Hongkongu płaci tylko podatki od dochodu generowanego w Hongkongu. Dochody generowane poza Hongkongiem nie są opodatkowane. Spółki z Hongkongu, które prowadzą działalność gospodarczą w Hongkongu, są opodatkowane według stawki 17,5% rocznych zysków. Hongkong nie ma żadnych podatków od spółek z Hongkongu, podatku od zysków kapitałowych, podatku od nieruchomości, podatku u źródła, podatku od sprzedaży i podatku VAT. Spółki z Hongkongu będą płacić opłatę skarbową od transakcji takich jak przeniesienie udziałów spółki.
Na pierwszy rzut oka system podatkowy Malty może wydawać się skomplikowany. Ten, kto spojrzy tylko na podstawową stawkę CIT sięgającą 35 % może być zaskoczony. Jednak system ten oferuje wiele możliwości redukcji, a nawet wyeliminowania tego podatku.
Najpopularniejszym rodzajem spółki na Malcie jest Spółce LTD, dlatego właśnie jej warto się przyjrzeć.
Siedziba spółki musi mieścić się na Malcie, znacznym ułatwieniem w tej kwestii jest ogromna ilość biur wirtualnych, które można wynająć za korzystną cenę. W związku z tym nie jest konieczne posiadanie nieruchomości na Malcie. Minimalny kapitał zakładowy spółki to 1,164.69 EURO, a maksymalna ilość udziałów zamyka się w 50. Skład osobowy musi składać się z co najmniej jednego dyrektora i jednego udziałowca. Ponadto wymagane jest posiadanie sekretarza spółki, który niekoniecznie musi być rezydentem Malty.
Warto wspomnieć, że Malta podpisała umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania między innymi z Polską.
Osoba fizyczna
Podatek dochodowy od osób fizycznych:
kwota wolna od podatku 3250 lirów maltańskich 0-3250 0% 3251-5500 15% 5501-6750 25% pow. 6751 35%,
ulgi podatkowe zależne od stanu cywilnego.
Osoba prawna
Podatek dochodowy od osób prawnych:
stawka CIT wynosi 35%
VAT
stawka standardowa wynosi 18%,
stawki obniżone wynoszą 7% i 5% oraz 0%.
Przejdźmy do skompletowania informacji dotyczących dokumentów niezbędnych do założenia spółki, są nimi przede wszystkim:
*oryginalna umowa bądź statut spółki podpisany przez akcjonariuszy lub przez ich upoważnionych przedstawicieli,
*potwierdzenia wpłaty całości kapitału zakładowego,
*poświadczona kopia paszportu wraz z potwierdzeniem stałego miejsca zamieszkania nie starszym niż trzy miesiące np. w postaci rachunków za media,
*uiszczenie wszelkich niezbędnych opłat od rejestracji.
Malta prowadzi publiczny elektroniczny rejestr przedsiębiorców, podobny do naszego polskiego KRSu, co jednak nie stoi na przeszkodzie zachowania poufności na najwyższym poziome. Prawo maltańskie dopuszcza możliwość korzystania z usług dyrektora nominowanego.
Modelowy statut – to dokument założycielski spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, który ma typową formę zatwierdzoną przez Gabinet Ministrów Ukrainy. Głównym warunkiem wstępnym dla wykorzystania przez spółkę statutu modelowego w swojej działalności jest m.in. założenie spółki przez jednego założyciela. Obecnie na Ukrainie można zarejestrować spółkę z o. o. zwracając się do notariusza lub do państwowego rejestratora w powiatowych, miejskich oraz dzielnicowych Centrach świadczących usługi administracyjne. Spółki, które wybrały modelowy statut w każdym momencie mogą zatwierdzić statut indywidualny oraz przejść na niego w praktyce. Opłata za zmianę wiadomości o tym dokumencie założycielskim nie jest pobierana.
Jak wypływa z powyższego, przy obecności kilku członków oraz pragnieniu dokładniejszego uregulowania kwestii wychodzenia członków, przekazywania udziałów, przeprowadzania zebrań, tworzenia organów wykonawczych lub innych kwestii, nie warto wybierać modelowego statutu. W takim przypadku lepiej sprawdzi się statut indywidualny zatwierdzony przez członków spółki.
Statut jest podpisywany przez członków spółki, którzy głosowali za decyzją o zatwierdzeniu pierwszej redakcji statutu, czy też wniesieniu zmian do statutu, albo przez osobę upoważnioną przez organ, który wydał taką decyzję, jeśli jest to przewidziane w statucie. Prawdziwość podpisów członków lub osób upoważnionych jest potwierdzana notarialnie. W przypadku wniesienia zmian do statutu spółki na walnym zgromadzeniu członków podejmowana jest decyzja o przyjęciu nowej redakcji statutu.
Jakie są różnice między Notariuszem a państwowym Rejestratorem?
Notariusz – to osoba fizyczna w równym stopniu upoważniona przez państwo do przeprowadzania rejestracji osób prawnych oraz osób fizycznych- przedsiębiorców, jednak w odróżnieniu od państwowego Rejestratora za świadczenie usług o charakterze prawnym i technicznym otrzymuje zapłatę (wg stawki 1750 hrywien lub 60 euro za samą rejestrację spółki).
Wysokość podatku od dochodów spółek tj. CIT wynosi 18 % (w Polsce 19%), natomiast podatku od osób prawnych 20%, tak jak w przypadku stawki VAT (która w Polsce ma wartość 23%) stosowanej wyłącznie do usług świadczonych i dóbr sprzedawanych na miejscu. Między Polską a Ukrainą została podpisana umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, która przy odpowiednim wykorzystaniu rodzi wiele możliwości dla obu stron, takich jak zwolnienia z opodatkowania w Polsce dochodów uzyskiwanych na Ukrainie.
Mnogość, która zaserwował nam rynek, jest spektakularna. Szczegółowy opis każdego z powyższych przypadków, wielkościowo byłby konkurencją dla wielu epickich dzieł. Oczywistym jest, że kraje Unii Europejskiej dążą do ujednoliconego prawa, gdzie w świetle przepisów, zarówno działalności gospodarcze jak i spółki będą działały transparentnie, bez względu na miejsce rejestracji. Jednak powyższe przykłady, pokazują juz diametralne różnice czy to sąsiedzkich państw czy tych odległych tysiące kilometrów. Jeżeli planujesz zostać przedsiębiorcą albo już nim jesteś przede wszystkim skup się na charakterze swojej działalności. Każdy przypadek wymaga indywidualnego podejścia. Nie sztuką będzie przejść formalną procedurę rejestracji, ale już wielkim wyczynem, będzie sam wybór państwa oraz forma, by stworzona przez nas firma nie okazała się w tym wszytskim pyrrusowym zwycięstwem.
KB
Komentarze
Prześlij komentarz